Praktyka Podatkowa DZP uzyskała zwrot nadpłaty WHT od dywidend z polskich spółek dla spółki holdingowej z UE

Eksperci z Praktyki Podatkowej DZP doradzali w postępowaniu o stwierdzenie i zwrot nadpłaty podatku u źródła, WHT od dywidend wypłaconych przez polskie spółki na rzecz spółki holdingowej z siedzibą w UE.

Kluczowym wyzwaniem było wykazanie, że spółka holdingowa z UE  spełnia warunki ustawowe do skorzystania ze zwolnienia z podatku u źródła, w szczególności że jest podmiotem uprawnionym do otrzymywanych należności oraz nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania całości swoich dochodów (art. 22 ust. 4 pkt 4 ustawy o CIT).

W zakresie zwolnienia z opodatkowania całości dochodów eksperci DZP odwołali się do interpretacji ogólnej Ministra Finansów z 15 listopada 2024 r. (nr DD9.8202.1.2024), zgodnie z którą brak zapłaty podatku w danym roku podatkowym, np. z uwagi na stratę podatkową czy osiągnięcie wyłącznie przychodów z dywidend, nie oznacza korzystania z takiego zwolnienia. Stanowisko to miało istotne znaczenie dla oceny sytuacji podatkowej spółki holdingowej.

Wykazanie uprawnienia do dywidendy w przypadku spółek holdingowych o przewarzająco pasywnym charakterze przychodów należy do najtrudniejszych zagadnień polskiej praktyki WHT i podlega wnikliwej weryfikacji organów podatkowych. Zagadnienie to zostało szerzej omówione w wydanych w lipcu 2025 r. objaśnieniach podatkowych Ministerstwa Finansów. W toku postępowania organ żądał szerokiej dokumentacji dotyczącej m.in. struktury grupy, zatrudnienia, majątku, niezależności zarządu oraz przepływów finansowych. Dzięki skutecznej argumentacji oraz bliskiej współpracy z klientem potwierdzono, że wspólnik jest podmiotem uprawnionym do dywidendy i nie pełni funkcji pośrednika (conduit company).

Postępowanie oparto na dwuetapowej strategii: najpierw uzyskano opinie o stosowaniu preferencji (WH-WOP), potwierdzające prawo zwolnienia z WHT od przyszłych wypłat (także powyżej 2 mln zł), następnie złożono wniosek o zwrot nadpłaty za rok 2024. Uzyskane opinie wzmocniły argumentację, co zostało uwzględnione w wydanej decyzji .

Przyjęta strategia przyniosła klientowi wymierne korzyści: organ stwierdził nadpłatę i zwrot podatku, a uzyskane opinie o stosowaniu preferencji umożliwiają klientowi niepobieranie WHT od nadwyżki wypłat ponad 2 mln zł przez kolejne 36 miesięcy.

Sprawę prowadzili: Tomasz Leszczewski (Counsel), Joanna Kociołek-Ziemba (Tax Manager), Michalina Grzyb (Tax Consultant) oraz Jan Czerwiński (Partner).